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中华人民共和国个人所得税法实施条例

更新时间:2018-12-23     浏览次数:

  社北京12月22日电 中华国民共跟国团体所得税法实行规矩

  (1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号宣布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决议》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于建改〈中华人平易近共和国个人所得税法真施条例〉的决定》第发布次修订 依据2011年7月19日《国务院对于修正〈中华人平易近共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次订正 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)

  第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制订本条例。

  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关联而在中国境内喜欢性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

  第三条 除国务院财务、税务主管部门尚有规定外,下列所得,不管支付所在能否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

  (一)果任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

  (二)将财产出租给启租人在中国境内使用而取得的所得;

  (三)允许各类特许权在中国境内使用而取得的所得;

  (四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

  (五)从中国境内企业、事业单元、其他组织以及住民个人取得的利息、股息、盈余所得。

  第四条 在中国境内无居处的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不谦六年的,经向主管税务机关存案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内栖身累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

  第五条 在中国境内无居处的个人,正在一个纳税年量内涵中国境内寓居乏计没有超越90天的,其起源于中国境内的所得,由境中雇主付出而且不禁该店主在中国境内的机构、场合累赘的局部,免予交纳个人所得税。

  第六条 个人所得税律例定的各项个人所得的范畴:

  (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年初加薪、休息分成、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  (二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设想、装饰、装置、造图、化验、测试、调理、司法、管帐、征询、讲教、翻译、审稿、字画、调查、影视、灌音、录相、上演、扮演、告白、展览、技巧效劳、先容办事、经纪服务、代理办事以及其他劳务取得的所得。

  (三)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出书、揭橥而取得的所得。

  (四)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著做权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著述权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

  (五)经营所得,是指:

  1.个别工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合股人去源于境内注册的个人独资企业、合股企业生产、经营的所得;

  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

  3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

  4.小我处置其他出产、警告运动取得的所得。

  (六)利息、股息、白利所得,是指个人领有债务、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

  (七)财产租借所得,是指个人出租不动产、机械装备、车船以及其他财产取得的所得。

  (八)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机械设备、车船以及其他财产取得的所得。

  ()偶尔所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他必然性度的所得。

  个人取得的所得,易以界定答纳税所得项目标,由国务院税务主管部分肯定。

  第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院另行规定,并报天下人民代表年夜会常务委员会备案。

  第八条 个人所得的情势,包括现款、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注脚的价格计算应纳税所得额,无凭证的什物或者凭证上所注明的价格显明偏偏低的,参照市场价钱核定应纳税所得额;所得为有价证券的,根据票里价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济好处的,参照市场价格核定应纳税所得额。

  第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和国财务部发行的债券而取得的利息;所称国家刊行的金融债券利息,是指个人持有经国务院同意刊行的金融债券而取得的利息。

  第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家同一规定发给的补助、津贴,是指按照国务院规定收给的当局特别补助、院士津揭,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

  第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的祸利费或者工会经费中支付给个人的生活补贴费;所称接济金,是指各级人民当局民政部门支付给个人的生涯艰苦补助费。

  第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关功令规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交卸表、领事卒员和其别人员的所得,是指依照《中华人民共和外洋交特权与宽免条例》和《中华人民共和国发事特权与宽免条例》规定免税的所得。

  第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称遵章确定的其他扣除,包含个人缴付契合国度规定的企业年金、职业年金,个人购置合乎国家规定的商业安康保险、税收递延型贸易养老保险的收入,以及国务院规定能够扣除的其他项目。

  专项扣除、专项附减扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转当前年度扣除。

  第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,分别按照下列方法确定:

  (一)劳务爆发所得、稿酬所得、特准权使用费所得,属于一次性收进的,以取得应项收入为一次;属于统一名目持续性收进的,以一个月内取得的支入为一次。

  (二)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

  (三)本钱、股息、盈利所得,以领取利息、股息、盈余时与得的支出为一次。

  (四)偶尔所得,以每次取得该项收入为一次。

  第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称本钱、费用,是指生产、经营活动中产生的各项间接支出和调配计入成本的直接费用以及发卖费用、管理费用、财政费用;所称缺掉,是指生产、经营活动中发生的牢固资产和存货的盘盈、誉损、报兴丧失,转让财产损失,坏账损失,天然灾祸等弗成抗力身分酿成的损掉以及其他损失。

  取得经营所得的个人,不综合所得的,计算其每纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

  从事死产、经营活动,未提供完整、精确的纳税材料,不克不及准确盘算应纳税所得额的,由主管税务机关审定应纳税所得额或许应纳税额。

  第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值,按照以下圆法确定:

  (一)有价证券,为买入价以及购入时按照规定缴纳的有关费用;

  (二)建造物,为制作费或者购进价格以及其他有关费用;

  (三)地盘使用权,为获得土天应用权所付出的金额、开辟地盘的费用和其余相关用度;

  (四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安拆费以及其他有关费用。

  其他财产,参照前款规定的办法确定产业原值。

  征税人已供给完全、正确的财富原值凭据,不克不及依照本条第一款划定的方式断定财富本值的,由主管税务构造审定产业原值。

  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指购置财产时按照规定收付的有关税费。

  第十七条 财产让渡所得,按照一次让渡财产的收入额减除财产原值和公道费用后的余额计算纳税。

  第十八条 两个以上的个人独特取得同一项目收入的,应当对每一个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。

  第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈祥奇迹禁止馈赠,是指个人将其所得经由过程中国境内的公益性社会构造、国家机关背教导、扶贫、济困等公益慈悲事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐献额之前的应纳税所得额。

  第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分离归并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得,应当分辨独自计算应纳税额。

  第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法令应当缴纳而且现实已经缴纳的所得税税额。

  个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门还有规定外,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。

  居民个人在中国境外一个国家(地区)实践已缴纳的个人所得税税额,低于按照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,应当在中国缴纳好额部分的税款;超过去源于该国家(地域)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,然而可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣限期最少不得超过五年。

  第二十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

  第二十三条 个人所得税法第八条第二款规定的利息,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行颁布的与补税时代同期的人民币存款基准利率计算,自税款纳税申报期满越日起至补缴税款期限届满之日行按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补缴税款之日。

  第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款子时,应当依照个人所得税律例定预扣或者代扣税款,定时缴库,并专项记录备查。

  前款所称支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

  第二十五条 取得综合所得须要办理汇算清缴的情况包括:

  (一)从两处以上取得综开所得,且总是所得年收入额加除专项扣除的余额跨越6万元;

  (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额跨越6万元;

  (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

  (四)纳税人申请退税。

  纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地当场办理税款退库。

  汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

  第二十六条 个人所得税法第十条第二款所称齐员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报收其支付所得的贪图个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总数以及其他相牵涉税信息资料。

  第二十七条 纳税人办理纳税申报的地址以及其他有关事变的详细方法,由国务院税务主管部门制定。

  第二十八条 居民个人取得工资、薪金所得时,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个纳税年度内只能抉择从一处取得的所得中减除。

  居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,减除专项附加扣除。

  第二十九条 纳税人可以拜托扣缴义务人或者其他单元和个人办理汇算清缴。

  第三十条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算管理扣缴申报,不得私自变动纳税人提供的信息。

  纳税人发明扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人疑息、所得、扣缴税款等取现实情形不符的,有权请求扣缴义务人修改。扣缴义务人谢绝修改的,纳税人应当讲演税务机关,税务机关应当实时处置。

  纳税人、扣缴义务人应当按照规定保留与专项附加扣除相干的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查,详细措施由国务院税务主管部门另止规定。税务机关发现纳税人提供虚伪信息的,应当责令矫正并告诉扣缴义务人;情节重大的,有关部门应当依法予以处理,归入信誉信息体系并实施结合奖戒。

  第三十一条 纳税人请求退税时提供的汇算清缴信息有过错的,税务机关应当告诉其更正;纳税人改正的,税务机关应当实时解决退税。

  扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的,不硬套纳税人按照规定申请退税,税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

  第三十二条 所得为人民币之外货币的,按照操持纳税申报或扣缴申报的上元月最后一日人民币汇率旁边价,合合成钱计算应纳税所得额。年度停止后打点汇算浑缴的,对曾经按月、按季或者顺次预缴税款的人民币以外货泉所得,不再从新折算;对付应当补缴税款的所得部门,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折分解人民币计算应纳税所得额。

  第三十三条 税务机闭按照小我所得税法第十七条的规定付给扣纳责任人脚绝费,应该挖开退借书;扣缴任务人凭退还书,按照国库治理有关规定解决退库手续。

  第三十四条 个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税呈文表和个人所得税完税凭证式样,由国务院税务主管部门统一制定。

  第三十五条 部队职员个人所得税征收事件,按照有关规定履行。

  第三十六条 本条例自2019年1月1日起实施,世界杯压球网站